עד ליום 31.12.16
חברה כזו הוגדרה כחברת מעטים (בשליטת עד 5 בעלי מניות) שבין עיקר מטרות היווסדה היה הפחתת נטל מס הכנסה וביטוח לאומי.
נישומים רבים (לרוב בעלי מקצועות חופשיים ונותני שירותים שונים), כאלטרנטיבה לאיגוד פעילותם העסקית "כעצמאים" בו נטל מס הכנסה עשוי להגיע לכדי 48% (פרט למס יסף 2%) והביטוח הלאומי לכדי כ- 16% (וסה"כ כ – 65%),
איגדו מחדש את פעילותם העסקית "כחברה בע"מ", בו חבות מס חברות על אותה פעילות הסתכמה לשיעור 25% בלבד ללא חבות מס נוספת בביטוח לאומי.
תכנון מס זה, איפשר לחברה חסכון במס ב – 2 אופנים :
במקרה של חלוקת עודפי הרווחים הצבורים (דיבידנד) - מיסוי נוסף של 30% בלבד ללא חבות נוספת בביטוח לאומי, מה שהביא לחסכון במיסים של כ – 14% בהשוואה לעצמאי.
מקרה של צבירת עודפי רווחים ללא חלוקתם, הביאה למציאות בו נטל המס היחיד על רווחי החברה הוא מס חברות בשיעור 25% בלבד. אי חלוקת הדיבידנד ועצירת תשלום מס שלב 2, עיקר את המיסוי הדו שלבי והותיר בידי החברה מזומנים, לשם ביצוע השקעות (נדל"ן בעיקר) שהניבו לחברה מעגלי הכנסות (פסיביות) נוספים. כך נדחה נטל המס על מקור ההכנסה לעתיד בלתי נראה לעין.
החל מיום 1.1.17
סעיף 62א החדש בפקודה, הבא בהמשך להוראות המיסוי של תאגידים מיוחדים, קובע כללי מיסוי חדשים לחברות ארנק ומשנה מהיסוד את ההוראות, באופן שגובה המס שיוטל על רווחי חברות ארנק כמוגדר להלן, יהיה כגובה אחוז המס השולי המוטל על הכנסתו של יחיד. (בדיוק כמו בחברות שקופות / משפחתיות) מס העשוי להגיע גם לכדי 50% (יחד עם מס יסף 3% לבעלי הכנסות העולות על 640,000 ₪), כלומר, יראו לצרכי חישוב המס את הכנסות החברה, כאילו מדובר בהכנסת יחיד !!
סוגי חברות ארנק שיוגדרו מעתה (אף יתכנו בהמשך סוגים נוספים) :
חברת ניהול / שירותי "נושאי משרה" :
הכוונה לחברת מעטים [הנמצאת בשליטת 5 בעמ"נ לכל היותר, איננה חברה בת, ולא חברה שלציבור ענין בה], שמקור הכנסתה נובע מיגיעתו האישית של פעילות היחיד (שהוא גם בעל מניות מהותי [10% ומעלה] בה) כשירותי ניהול של היחיד / נושא משרה לחברה אחרת (המשלמת), וזאת כל זמן שהיחיד (נושא המשרה) אינו גם בעמ"נ מהותי בחברה המשלמת.
כגון במקרים פופולריים מאוד, בהם מנהל בכיר בחברה א' ושבבעלותו חברה ב' , מעניק באופן אישי לחברה א', שירותים שונים כנושא משרה, ומעדיף משיקולי מיסוי להוציא חשבוניות מחברה ב', חלף תלושי שכר.
פעילות שכזו בידי חברה ב', תיחשב בידי בעליה כהכנסה מעסק מיגיעה אישית , ולצרכי מס תחוייב החברה במס שולי במקום במס חברות.
ההוראה אינה מתייחסת לבעמ"נ מהותי בחברת מעטים, שהוא גם בעמ"נ מהותי בחברה האחרת (המשלמת).
"נושא משרה" – מנכ"ל, דירקטור, משנה להם וכל תפקיד אחר מקביל להם גם אם תוארו שונה.
חברה המעניקה שירותי עבודה
הכוונה לחברת מעטים (כדלעיל), שמקור הכנסתה נובע מיגיעתו האישית ומפעילות היחיד (שהוא בעל מניות מהותי [10% ומעלה] בה) לטובת אדם אחר, לרבות בעבור צד קשור לאותו אדם, כעובד שלו וכשבין השניים מתקיימים יחסי עובד מעביד.
בחברה שכזו יראו כחזקה את פעולת היחיד כפעולה שבין עובד למעסיקו למרות כל דין / הסכם שביניהם,
אם לפחות 70% מהכנסותיה החייבות של חברת המעטים, מקורן בשירות שניתן מהיחיד / קרובו / עובדיו, בתקופה של 30 חודשים לפחות מתוך תקופה של 48 חודשים.
במצב זה, כבר בשנת 2017 עשוי יחיד להיות מחויב במס השולי החל מתחילת מתן השירות בעבר, רטרואקטיבית משנת 2013.
להוראה זו גם חריג והיא אינה מתייחסת לבעמ"נ מהותי בחברת מעטים, שהוא גם בעמ"נ מהותי בחברה אחרת המעסיקה 4 עובדים לפחות שאינם בני משפחה. פעילות שכזו בידי חברת מעטים תיחשב בידי בעליה כהכנסת עבודה, ולצרכי מס תחוייב במס שולי במקום במס חברות.
תשומת הלב כי את המס ע"פ הוראות אלה ניתן יהיה לגבות הן מהיחיד והן מחברת המעטים שבשליטתו.
חברות ארנק מעתה, יאלצו לחשב מחדש את גובה מקדמות המס הראויות לתשלום, בהתאם להוראות חדשות אלה.
ביטוח לאומי
באשר להוראות המוסד לביטוח הלאומי, לא נאמרה עוד התייחסותו לסוגיה.
אולם אין מניעה, שלא יצודד מכאן ואילך במהלך המקביל להוראות מס הכנסה החדשים, זאת גם לאור שנים רבות של התנהלות עם חברות הארנק בה חיסרון הכיס היחיד היה "בארנק שלו".
חיוב כזה יאלץ את המחוקק לתקן את סעיף 373 לחוק הביטוח הלאומי בהתאם.
כל האמור באתר אינו מהווה חוות דעת, אינו תחליף ליעוץ משפטי, נועד למתן אינפורמציה בסיסית וראשונית בלבד,
אינו מהווה מענה לכלל הנסיבות ואינו בא להחליף יעוץ אישי ופרטני מאת רואה חשבון.