מס ריבוי דירות
מיסוי דירה שלישית ואילך
בהמשך לאישור חוק ההסדרים (חוק להתייעלות כלכלית לשנים 2017-2018), ומתוך כוונה להשפיע על הגידול בהיצע הדירות למגורים וכחלק ממדיניות הממשלה להילחם בביקושים לדירות ובמחיריהן המאמירים, פרסמה רשות המסים הוראה המחייבת במס, יחיד שבבעלותו 3 דירות ויותר.
מס ריבוי דירות הוא מס המוטל על תא משפחתי / יחיד, שבבעלותו 3 דירות ויותר בשיעורי בעלות מצטברים העולים על 249%. המס מוטל מידי שנה על כל הדירות שבבעלותו, להוציא 2 דירות ע"פ בחירת היחיד.
חישוב המס לתשלום :
סכום המס לתשלום בגין כל "דירה חייבת", הינו בשיעור של 1% מ"הסכום הקובע" המחושב ע"פ נוסחה שנקבעה בחוק והלוקחת בחשבון את שטח הדירה, מיקומה, ומדדים כלכליים אחרים המפורסמים ע"י הלמ"ס, כשהוא מוכפל בחלק הדירה שבבעלות היחיד, ובחלק היחסי של השנה בה היתה הדירה מוחזקת בבעלותו (כלומר, להוציא את שנת הרכישה / המכירה, החיוב הוא שנתי מלא)
ומכאן, לכל דירה שלישית ואילך יערך החישוב הבא :
הסכום הקובע * 1% * שיעור הבעלות בדירה * יחסיות השנה = מס לתשלום < 18,000
תקרת המס השנתית של דירה חייבת הינה בגובה – 18,000 ₪ (בגין כל דירה)
מועד תחילת יישום החוק : 1.1.17 ואילך.
פטור :
במצבים בו יחיד הינו בעל 3 דירות ויותר, אולם מדובר בדירות קטנות שערכן לא רב, או שמיקומן הגיאוגרפי אינו באיזור ביקוש, כדי למנוע ממנו חיוב במס הזהה לבעל דירה מרווחת באיזור הביקוש, נקבע מנגנון פטור :
אם הסכום הקובע של כלל הדירות החייבות (למעט הדירה בעלת הסכום הקובע הגבוה ביותר) הוא עד 1,150,000 ₪ תחול החובה להצהיר כמתבקש, אך יינתן פטור מהמס.
אם הסכום הקובע הוא בין 1,150,000-1,400,000 יהיה חיוב המס באופן חלקי. (מתואם יחסי)
ההתייחסות בשנת 2017 :
יחיד שבבעלותו 3 דירות ומעלה בשיעור מצטבר העולה על 249%, יגיש הצהרה על כלל הדירות שבבעלותו, הכוללת פרטים אודות כתובת הדירה, שטחה, החלק שבבעלותו, הסכום הקובע לכל דירה, אלו 2 דירות ע"פ בחירתו לא יחוייבו (דירות בחירה), סכום המס לתשלום בגין כל דירה חייבת וסך המס לתשלום בגין כלל הדירות.
הצהרה זו ע"ג טופס 7201 יש להגיש עד ליום 31/3/17. (רשות המיסים דחתה את מועד הגשת ההצהרה ליום 30/6/17)
את סך המיסים לתשלום יש לשלם ב – 2 תשלומים שווים בתאריכים הבאים:
יחיד שיבחר עד לתום מועד הגשת ההצהרה (31/3/17) להצהיר כי בכוונתו למכור דירה/דירות שבבעלותו (לא לקרוב, ולא מכירה ללא תמורה, ושאין בכוונתו לרכוש דירה נוספת בתקופה שהחוק הגדיר) בתקופה שמיום 1/10/17 – 1/1/17 ושעמד בתנאי החוק ותקנותיו, עשוי לזכות להטבות הבאות, לאחר מילוי טופס 7202:
- פטור ממס ריבוי דירות על הדירה/דירות שנמכרו או דירה אחרת לבחירתו מיום 1.1.17.
- מענק לתשלום מס שבח בגין הדירה הנמכרת עד תקרה הקבועה בתקנות (85,000 ₪) ובמקרה של יחיד הפטור ממס שבח – מענק בגובה 15,000 ₪.
- אפשרות להפקיד את תמורת מכירת הדירה (עד התקרה שנקבעה בקופ"ג להשקעה – 2,500,000 ש"ח) עד ליום 31/12/17 ובתנאי והמכירה נעשתה לפני מועד ההפקדה (גם אם המכירה בוצעה אחרי 1/10/17)
ההתייחסות בשנת 2018 :
משנת 2018 ואילך, תשלח לנישום שומה לתשלום בהתבסס על הצהרה שדווחה בשנת 2017 ללא חובת הגשת הצהרה לשנה זו.
יחד שיבחר לא להגיש הצהרה בשנת 2017, לא יהיה פטור מהגשת הצהרה בשנים הבאות ועשוי להיות חייב בקנסות ריביות והצמדה על אי הגשת דוחות מידי שנה.
הבהרות וחידודים :
- רואים בני זוג (זולת אם מדובר בבן הזוג הגר דרך קבע בנפרד) וילדיהם שעד לגיל 18 כתא משפחתי אחד (למרות כל הסכם (ממון) / חוק אחר). ולכן יש לכלול את כל הדירות של התא המשפחתי יחד, לשם קביעת חבות המס ע"פ חוק זה.
-
- בעלות על דירת מגורים נחשבת כל זכות במקרקעין, חכירה לתק' העולה על 25 שנה, הרשאה לשימוש במקרקעין.
-
- לדירת מגורים נחשבת דירה, או חלק ממנה, שבנייתה הסתיימה. המצויה בשטח ישראל (או אזור) ושמיועדת ע"פ טיבה למגורים, או המשמשת למגורים.
-
- דירה שנרכשה מקבלן / קבוצת רכישה ושבנייתה טרם נסתיימה – לא תיחשב כדירת מגורים לצורך ישום חוק זה וזאת עד לסיום בנייתה.
-
- לא כל דירה נמנית על דירות היחיד / התא המשפחתי. כגון דירות המשמשות כמלאי עסקי, או דירת מגורים המושכרת בשכירות שחוק הגנת הדייר חל עליה, דירת ירושה בשנה הראשונה ממועד פטירת המוריש ככל שלא הושכרה, ועוד..
-
- גם חלק הקטן מ – 100% בבעלות על דירה, נספר כדירה לענין חוק זה. החיוב במס יתחשב בחלק שבבעלות.
-
- בעמ"נ בחברת מעטים, (שהיא איגוד מקרקעין ולה דירת מגורים) שלו הזכות לקבל את נכסי האיגוד בעת פירוק, תיחשב הדירה בבעלותו ע"פ חלקו באיגוד לצורך ישום חוק זה.
-
- יחיד שלו מעל 3 דירות, שרכש / מכר דירה במהלך שנת המס, יחוייב באופן ייחסי של השנה בה היתה הדירה בבעלותו.
-
- כל שינוי במצבת הדירות בשל רכישה / מכירה במהלך השנה, מחייב את היחיד בהגשת הצהרה תוך 30 יום ממועד השינוי, יחד עם הצהרה בסוף השנה על שינוי בשטח הדירה. אם בעקבות שינויים אלה שבוצעו בין התאריכים 31.5 – 30.11 נמצא כי היחיד חייב בתוספת מס לתשלום, יחול מועד חיוב זה ב – 31/12 של אותה שנה. מאידך אם השינויים חלו בתקופה בין התאריכים 1.12-31.12 – מועד החיוב יחול ב – 30/6 של השנה הבאה.
-
- ערעור / השגה / תיקוני דוחות על שומות שנקבעו ע"פ חוק זה כפופים לחוק מיסוי מקרקעין. ולא לפקודת מס הכנסה.
-
- תשומת הלב כי המס ע"פ חוק זה לא מהווה הוצאה מוכרת בספרי נישומים החייבים בהגשת דוחות למיניהם.
-
- דירה שפוצלה בהתאם לכל דין – רואים אותה כדירה אחת וכך גם מספר דירות שחוברו יחד לדירה אחת.
משרדנו ערוך לשירותכם לשם הכנת התצהיר והפטור מהמס.
תאם עוד היום : אלירן אילון רואה חשבון 050-8865380
כל האמור באתר אינו מהווה חוות דעת, אינו תחליף ליעוץ משפטי, נועד למתן אינפורמציה בסיסית וראשונית בלבד,
אינו מהווה מענה לכלל הנסיבות ואינו בא להחליף יעוץ אישי ופרטני מאת רואה חשבון.