מכירת / העברת מניות מבעל המניות לאחר, הינה בבחינת אירוע מס המחייב דיווח ותשלום מס.
ככלל עסקאות בין קרובים נבחנות בעיני רשויות המסים ביתר הקפדה, מאחר ועסקאות אלה עשויות לטמון בחובן מהות נסתרת המעדיפה את טובת היחסים הקרובים ע"פ המהות והצורה הכלכלית שבעסקה. כגון מתן מתנה כנגד תמורה נסתרת כלשהי.
סעיף 97(א)(5) לפקודה קובע כי רווח הון שצמח מהעברת נכס במתנה מאדם לקרובו או ליחיד אחר – פטור ממס, במידה ועמד בכל התנאים הבאים :
המתנה ניתנה בתום לב.
מקבל המתנה אינו תושב חוץ.
העברת הנכס נעשתה במתנה ללא תמורה.
"קרוב" – בן זוג, אח, אחות, הורה, סב, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובן זוגו של כ"א מהם.
צאצא של אח/אחות, אח/אחות של הורה.
בימ"ש העליון פסק [נמרוד גרייבר] כי בעת העברת מתנה לקרוב, יש לבחון במובן הרחב את כלל הנסיבות במצטבר בהן ניתנה המתנה ולא להגביל את הנעשה בכל פעולה ופעולה באופן מנותק זה מזה.
כמו כן רשות המסים מדקדקת מאוד באבחון הפעולות: "תום לב" ו"ללא תמורה" ותנסה להבחין במטרות לא חוקיות או נסיבות לא מוצדקות שעשויים יהיו לשלול את הפטור שבעסקה.
את הדיווח לרשויות המס של עסקה זו, יש לבצע תוך 30 יום ממועד מסירת המתנה ע"ג טופס 1399 ובצירוף מכתב נלווה.
עם זאת יש לדאוג לדווח את דבר העברת המניות גם לרשם החברות (ע"ג טופס 3) באמצעות מורשה חתימה ועו"ד של החברה.
כל האמור באתר אינו מהווה חוות דעת, אינו תחליף ליעוץ משפטי, נועד למתן אינפורמציה בסיסית וראשונית בלבד, אינו מהווה מענה לכלל הנסיבות ואינו בא להחליף יעוץ אישי ופרטני מאת רואה חשבון.