החל משנת 2017, תחול על כל עצמאי כמפורט להלן, חובת הפרשת כספים לטובת חסכון פנסיוני בקופת גמל לקיצבה.
הפרשה שכזו אינה מהווה חידוש לעצמאים רבים, שנהגו כמידי שנה לבצע הפרשות לגיל פרישה מקסימליות, בכפוף לתקרות המס.
החידוש בחוק הוא שמעתה תחול על כל העצמאים חובת מינימום של הפקדה שנתית. בסוף המאמר, ניתן לקרוא על ההפרשות לפנסיה המקסימליות, הכפופות לתקרות וסכומי המס של שנת המס 2018.
על מי חלה חובת המינימום : על כל עצמאי (ובכללם עוסק פטור) בטווח הגילאים 21-60 שלו הכנסות מעסק מעל ל – 6 חודשים ולמעט עצמאים שמלאו להם 55 שנה ומעלה ביום תחילת החוק(1.1.17).
שיעורי ההפקדה :
עד מחצית השכר הממוצע במשק (2018– 4,953 ₪ ) : 4.45% (223 ₪)
ממחצית השכר הממוצע ועד לשכר הממוצע במשק (4,953-9,906₪) : 12.55% (621₪)
מעל השכר הממוצע – רשות, בשיעור 12.55%.
תקרת ההפקדה בשנת המס 2018 עומדת על - 10,128 ש"ח, המחושבת בשיעור ממוצע של כ- 8.5% מתקרת השכר - 118,872 ש"ח.
ההכנסה החייבת : הכנסה מעסק לפני הניכויים : ביטוח לאומי, אובדן כושר עבודה, הפרשות לקצבה.
ולפני : קיזוזים ופטורים למיניהם (כגון קיזוז הפסדים ופטורים שונים).
במקרה של הפסד עסקי שנתי - אין חובת הפקדה.
פטורים :
עצמאי שכבר מימלא מפקיד לעצמו לקיצבה מעל כ - 844 ש"ח לחודש.
עצמאי ושכיר, שמעסיקו כבר מפריש לו לפחות מעל לסכום ההפקדה החודשי המינימלי - 844 ש"ח. (משכר חודשי מוערך של כ- 4,562 ש"ח)
עצמאי עם ותק הנמוך מ-6 חודשים ביום 31.12.
עצמאי מתחת לגיל 21, או מעל מגיל 55 ומעלה ביום 1.1.17
סיוע במצבי אבטלה : עצמאי-מובטל שחדל לעסוק במשלח ידו, שסגר את עסקו / הגיע לגיל פרישה, רשאי לאחר פרק זמן הפקדות של שנתיים מתוך 3 שנים שקדמו למועד המשיכה, למשוך את הגבוה מבין 3 פעמים שכר המינימום, או תקרת פיצויים פטורה מוכפלת בשנות ההפקדה (מאז משיכה קודמת) ובכל מקרה לא יותר מחלק ההפקדה המיועד למצב אבטלה שהוא מחושב כנמוך מבין - 1/3 מהסכום שנצבר בקופה, או לחילופין סכום השווה למספר שנות עבודתו כפול הכנסתו (מהתקופה שקדמה לחוק) עד לתקרה של 12,200 ₪ לשנה (תקרת הפטור על פיצויים לשנת 2017).
סכום המשיכה יהיה פטור ממס בתנאים מסויימים. (ס' 9(7ב))
תשומת הלב כי משיכת כספים בדרך זו, תיכלל בנוסחת הקיזוז ע"פ תיקון 190 ותקטין את הפטור המוענק על פנסיה.
ביטוח לאומי : במטרה לסייע במעט לעצמאים, בהתמודדות עם הנטל התזרימי של חוק זה, הופחתו שיעורי המס על ביטוח לאומיבאופן הבא :
החלק שאינו עולה על 60% מהשכר הממוצע במשק -2.87% (במקום 6.72% בעבר)
החלק העולה על 60% מהשכר הממוצע במשק – 12.85% (במקום 11.23% בעבר)
סנקציות לעצמאי שלא יעמוד בדרישות החוק : לאחר הגשת הדוח השנתי למס הכנסה, יעביר מס הכנסה למרכז גביית קנסות, אגרות והוצאות ("מרכז הגביה") מידע, אודות נישומים שלא הפקידו לפנסיה כנדרש. המרכז ישלח לנישום הודעה על חובת הפקדה ושאם לא ינהג כן צפוי להיקנס ב – 500 ₪.
יתר על כן, עשוי נישום לאבד הוצאה מוכרת מספריו, בגובה פעמיים מהסכום אותו נדרש להפקיד, דבר שיגרור חיוב נוסף בתשלום מס הכנסה.
עצמאי שהוא גם שכיר :
עצמאי, שעל הכנסותיו כשכיר הופקדו לו מלוא ההפקדות לפנסיה, לא ידרש על הכנסותיו כעצמאי בהפקדות נוספות.
מאידך, אם הכנסתו המבוטחת כשכיר היא מתחת לשכר הממוצע במשק, הרי שעל הכנסתו כעצמאי עד לגובה השכר הממוצע במשק המצרפי (יחד עם ההכנסות משכר), ידרש להפקיד לחסכון פנסיוני בשיעור של 12.55%.
מועד ההפקדה : יש להערך להפקדות עד לתום שנת המס 2018. מומלץ כבר כעת להסדיר תשלומים חודשיים קבועים ומסודרים בתחילת השנה, כדי לא להיקלע למשבר מזומנים בתום השנה.
מקסימום הטבות מס על החסכון הפנסיוני :
ההפרשה לפנסיה מידי שנה מוגבלת עד לתקרת ההכנסה מזכה. פירוש הדבר שהפרשה לקיצבה שתתבצע על הכנסה הגבוהה מתקרה זו, לא תזכה את העמית העצמאי בהטבת מס כלשהי.
תקרה זו משתנה משנה לשנה ויש לעקוב אחריה לצורך ניצול מלוא הטבות המס.
בשנת המס 2018:
עמית עצמאי שהוא עמית מוטב (להלן), זכאי להטבות מס על הפקדותיו לגמל, עד תקרת הכנסה מזכה של - 208,800 ש"ח.
"עמית מוטב" : עמית שהפקיד השנה לקופת גמל בשיעור השווה ל 16% מהשכר הממוצע במשק.
השכר הממוצע במשק לשנת 2018 - 118,872 ש"ח.
הפקדה מינימלית של עמית מוטב - 19,020 ש"ח.
סכום ההפקדה המירבי :
הפקדה מירבית לקופת גמל לקיצבה בגינה זכאי עמית עצמאי שהוא עמית מוטב להטבות מס, מחושבת כשיעור של 16.5% מתקרת הכנסה מזכה של 208,800 ש"ח. כלומר הפקדה מקסימלית של - 34,452 ש"ח.
הטבות המס המירביות לחוסך הפנסיוני : הפקדה בשיעור של 16.5% מתקרת ההכנסה המזכה, מתחלקת האופן הבא :
11% ניכוי (כבעבר) - 22,968 ש"ח.
5.5% זיכוי (הגדלה של 0.5% לעומת העבר) ממס בשיעור 35% - 4,019 ש"ח.
כל האמור באתר אינו מהווה חוות דעת, אינו תחליף ליעוץ משפטי, נועד למתן אינפורמציה בסיסית וראשונית בלבד, אינו מהווה מענה לכלל הנסיבות ואינו בא להחליף יעוץ אישי ופרטני מאת רואה חשבון.